Обзор законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс в части порядка уплаты НДФЛ с 1 января 2027 года:
В последние годы Налоговый кодекс претерпевает существенные изменения, которые сказываются как на малом бизнесе, так и на обычных гражданах. Конец декабря традиционно знаменует собой не только праздничную суету и праздничные дни, но и налоговые изменения, к которым нужно готовиться сильно заранее.
Чтобы конец 2026 года был для вас более комфортным, в настоящей статье мы проанализируем проект закона, которым предлагается внести изменения в Налоговый кодекс в части налогообложения по доходам физических лиц.
Изменения коснулись в первую очередь прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ, отдельно законопроект предусматривает новую ставку по доходу физических лиц от дивидендов.
Какие изменения предлагает законодатель:
1. Изменение прогрессивной шкалы по НДФЛ.
С 1 января 2025 года ставка по налогу на доход физических лиц перешла с твердой на прогрессивную.
В настоящий момент общая ставка по НДФЛ предусматривает 5 ступеней:
- 13% если доход не превышает 2,4 млн руб. в год;
- 312 000 руб. + 15 % от дохода свыше 2,4 млн руб. в год;
- 702 000 руб. и 18 % от дохода свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб.;
- 3 402 000 руб. и 20 % от дохода свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб.;
- 9 402 000 руб. и 22 % от дохода свыше 50 млн руб.
Это общая ставка по доходам физических лиц, например, от трудовой деятельности.
В законопроекте № 1160313-8 предлагается изменить величину ставки в зависимости от дохода физического лица. Изменения вводят 7 ставок по НДФЛ от 0% до 35%:
- 0 % – если доход менее или равен 12-кратному прожиточному минимуму для трудоспособного населения*, установленному в соответствии с ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации»;
- 13 % – если доход более 12-кратного прожиточного минимума, но менее (или равен) 5 млн руб.;
- 650 000 руб. + 15 % от дохода свыше 5 млн руб., но не более 50 млн руб.;
- 7 400 000 руб. + 18 % от дохода свыше 50 млн руб., но не более 100 млн руб.;
- 16 400 000 руб. + 20 % от дохода свыше 100 млн руб., но не более 250 млн руб.;
- 46 400 000 руб. + 25 % от дохода свыше 250 млн руб., но не более 500 млн руб.;
- 108 900 000 руб. + 35 % от дохода свыше 500 млн руб.
В пояснительной записке к законопроекту указано, что вводя прогрессивную шкалу НДФЛ в 2025 году, законодатель преследовал цель достижения социальной справедливости и возложения большего налогового бремени на богатые слои населения, однако на деле изменения не соответствуют этим целям.
Например, повышенная ставка НДФЛ в размере 15% предусмотрена для граждан с доходом от 2, 4 млн руб. до 5 млн руб. в год (от 200 000 руб. в месяц), однако в обществе лиц с таким доходом относят к среднему классу.
При этом при превышении дохода в 50 млн руб. в год фактически действует плоская шкала – 22 %.
Так, предлагаемые изменения ставок по НДФЛ не затронут, напротив, приведут к налоговым послаблениям для «среднего класса», но для граждан, которых принято считать богатыми, будут способствовать увеличению налогового бремени и, по мнению налогового органа, достижению целей справедливости.
2. Изменение ставки по доходу от долевого участия, в том числе в виде дивидендов.
Ранее налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде дивидендов, облагалась по прогрессивной ставке, но не общей, а специальной, которая включала ставку в размере:
- 13% если доход не превышал 2,4 млн руб. в год;
- 312 000 руб. (13% от 2,4 млн руб.) + 15 % от суммы, превышающей 2,4 млн руб. в год.
Таким образом, вне зависимости от того, составляет доход от долевого участия 3 млн. руб. или 300 млн руб. ставка по НДФЛ ограничена 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб. в год.
Согласно пояснительной записке, указанное влечет несправедливое распределение доходов «богатых» и «сверхбогатых» граждан. По данным ФНС России более 70 тыс. граждан получают доход по дивидендам, 300 из них имеют доход, превышающий 1 млрд рублей, который в настоящий момент облагается максимальной ставкой в размере 15%.
Законодателем предлагается применять в отношении таких доходов общую прогрессивную ставку, указанную выше. В связи с чем, граждане с доходом от дивидендов в размере 1 млрд руб. будут уплачивать НДФЛ по формуле 108 900 000 руб. + 35 % от дохода свыше 500 млн руб.
Стоит отметить, что законопроект был внесен в конце февраля 2026 года, поэтому на обзор представлены положения проекта еще не прошедшего чтения. Зачастую такие законопроекты претерпевают существенные изменения в ходе обсуждения в Государственной Думе.
Следите за новостями и обновлениями, чтобы быть в курсе.
*На 1 марта 2026 величина прожиточного минимума для трудоспособного населения составляет 20 644 руб.
В последние годы Налоговый кодекс претерпевает существенные изменения, которые сказываются как на малом бизнесе, так и на обычных гражданах. Конец декабря традиционно знаменует собой не только праздничную суету и праздничные дни, но и налоговые изменения, к которым нужно готовиться сильно заранее.
Чтобы конец 2026 года был для вас более комфортным, в настоящей статье мы проанализируем проект закона, которым предлагается внести изменения в Налоговый кодекс в части налогообложения по доходам физических лиц.
Изменения коснулись в первую очередь прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ, отдельно законопроект предусматривает новую ставку по доходу физических лиц от дивидендов.
Какие изменения предлагает законодатель:
1. Изменение прогрессивной шкалы по НДФЛ.
С 1 января 2025 года ставка по налогу на доход физических лиц перешла с твердой на прогрессивную.
В настоящий момент общая ставка по НДФЛ предусматривает 5 ступеней:
- 13% если доход не превышает 2,4 млн руб. в год;
- 312 000 руб. + 15 % от дохода свыше 2,4 млн руб. в год;
- 702 000 руб. и 18 % от дохода свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб.;
- 3 402 000 руб. и 20 % от дохода свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб.;
- 9 402 000 руб. и 22 % от дохода свыше 50 млн руб.
Это общая ставка по доходам физических лиц, например, от трудовой деятельности.
В законопроекте № 1160313-8 предлагается изменить величину ставки в зависимости от дохода физического лица. Изменения вводят 7 ставок по НДФЛ от 0% до 35%:
- 0 % – если доход менее или равен 12-кратному прожиточному минимуму для трудоспособного населения*, установленному в соответствии с ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации»;
- 13 % – если доход более 12-кратного прожиточного минимума, но менее (или равен) 5 млн руб.;
- 650 000 руб. + 15 % от дохода свыше 5 млн руб., но не более 50 млн руб.;
- 7 400 000 руб. + 18 % от дохода свыше 50 млн руб., но не более 100 млн руб.;
- 16 400 000 руб. + 20 % от дохода свыше 100 млн руб., но не более 250 млн руб.;
- 46 400 000 руб. + 25 % от дохода свыше 250 млн руб., но не более 500 млн руб.;
- 108 900 000 руб. + 35 % от дохода свыше 500 млн руб.
В пояснительной записке к законопроекту указано, что вводя прогрессивную шкалу НДФЛ в 2025 году, законодатель преследовал цель достижения социальной справедливости и возложения большего налогового бремени на богатые слои населения, однако на деле изменения не соответствуют этим целям.
Например, повышенная ставка НДФЛ в размере 15% предусмотрена для граждан с доходом от 2, 4 млн руб. до 5 млн руб. в год (от 200 000 руб. в месяц), однако в обществе лиц с таким доходом относят к среднему классу.
При этом при превышении дохода в 50 млн руб. в год фактически действует плоская шкала – 22 %.
Так, предлагаемые изменения ставок по НДФЛ не затронут, напротив, приведут к налоговым послаблениям для «среднего класса», но для граждан, которых принято считать богатыми, будут способствовать увеличению налогового бремени и, по мнению налогового органа, достижению целей справедливости.
2. Изменение ставки по доходу от долевого участия, в том числе в виде дивидендов.
Ранее налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде дивидендов, облагалась по прогрессивной ставке, но не общей, а специальной, которая включала ставку в размере:
- 13% если доход не превышал 2,4 млн руб. в год;
- 312 000 руб. (13% от 2,4 млн руб.) + 15 % от суммы, превышающей 2,4 млн руб. в год.
Таким образом, вне зависимости от того, составляет доход от долевого участия 3 млн. руб. или 300 млн руб. ставка по НДФЛ ограничена 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб. в год.
Согласно пояснительной записке, указанное влечет несправедливое распределение доходов «богатых» и «сверхбогатых» граждан. По данным ФНС России более 70 тыс. граждан получают доход по дивидендам, 300 из них имеют доход, превышающий 1 млрд рублей, который в настоящий момент облагается максимальной ставкой в размере 15%.
Законодателем предлагается применять в отношении таких доходов общую прогрессивную ставку, указанную выше. В связи с чем, граждане с доходом от дивидендов в размере 1 млрд руб. будут уплачивать НДФЛ по формуле 108 900 000 руб. + 35 % от дохода свыше 500 млн руб.
Стоит отметить, что законопроект был внесен в конце февраля 2026 года, поэтому на обзор представлены положения проекта еще не прошедшего чтения. Зачастую такие законопроекты претерпевают существенные изменения в ходе обсуждения в Государственной Думе.
Следите за новостями и обновлениями, чтобы быть в курсе.
*На 1 марта 2026 величина прожиточного минимума для трудоспособного населения составляет 20 644 руб.