12.07.2024 Президент РФ подписал Федеральный закон № 176-ФЗ, который является центральным законом в идущей налоговой реформе. В своём телеграм-канале мы дали краткое описание основных изменений в НК РФ, а сейчас хотим более подробно остановиться на туристическом налоге. Его введение призвано заменить курортный сбор.
С 01.01.2025 часть II НК РФ будет дополнена главой 33.1, которая введёт новый местный налог – туристический. Муниципальные образования и города федерального значения будут вправе вводить такой налог на своей территории, а также определять его ставку.
Субъектами налогообложения станут организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, входящие в Реестр классифицированных объектов: гостиницы и иные средства размещения.
Ставка налога будет расти ежегодно на 1%, закон допускает дифференциацию ставок с учетом сезонности или категории средства размещения.
Ставки по годам:
в 2025 году – не более 1%;
в 2026 году – не более 2%;
в 2027 году – не более 3%;
в 2028 году – не более 4%;
в 2029 году и далее – не более 5%.
Минимальная сумма туристического налога будет определена по следующей формуле:
100 рублей х количество суток проживания в месте размещения.
Если исчисленная сумма налога окажется менее суммы минимального налога, заплатить нужно будет минимальный налог.
Налог будет уплачиваться ежеквартально. Так, налоговая декларация должна быть представлена не позднее 25-го числа следующего месяца, а уплата налога должна быть совершена до 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, если налогоплательщик оказал услугу по размещению в период, который приходится на конец одного квартала и начало другого, логично, что расчет туристического налога должен быть совершен в момент осуществления расчета с клиентом, поскольку закон предусматривает определение суммы налога именно в момент окончательного расчета налогоплательщика с клиентом и обязанность первого отразить сумму налога в закрывающих документах. Тем не менее, данный вопрос нуждается в отдельном разъяснении со стороны законодателя и правительства. Что является определяющим фактором: момент оплаты услуг или период размещения? С учётом возможности дифференциации налоговой ставки по периоду размещения вполне возможно, что при внесении предоплаты за услуги и изменению дат фактического периода пребывания по отношению к планируемому налог может быть рассчитан неверно.
С 01.01.2025 часть II НК РФ будет дополнена главой 33.1, которая введёт новый местный налог – туристический. Муниципальные образования и города федерального значения будут вправе вводить такой налог на своей территории, а также определять его ставку.
Субъектами налогообложения станут организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, входящие в Реестр классифицированных объектов: гостиницы и иные средства размещения.
Ставка налога будет расти ежегодно на 1%, закон допускает дифференциацию ставок с учетом сезонности или категории средства размещения.
Ставки по годам:
в 2025 году – не более 1%;
в 2026 году – не более 2%;
в 2027 году – не более 3%;
в 2028 году – не более 4%;
в 2029 году и далее – не более 5%.
Минимальная сумма туристического налога будет определена по следующей формуле:
100 рублей х количество суток проживания в месте размещения.
Если исчисленная сумма налога окажется менее суммы минимального налога, заплатить нужно будет минимальный налог.
Налог будет уплачиваться ежеквартально. Так, налоговая декларация должна быть представлена не позднее 25-го числа следующего месяца, а уплата налога должна быть совершена до 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, если налогоплательщик оказал услугу по размещению в период, который приходится на конец одного квартала и начало другого, логично, что расчет туристического налога должен быть совершен в момент осуществления расчета с клиентом, поскольку закон предусматривает определение суммы налога именно в момент окончательного расчета налогоплательщика с клиентом и обязанность первого отразить сумму налога в закрывающих документах. Тем не менее, данный вопрос нуждается в отдельном разъяснении со стороны законодателя и правительства. Что является определяющим фактором: момент оплаты услуг или период размещения? С учётом возможности дифференциации налоговой ставки по периоду размещения вполне возможно, что при внесении предоплаты за услуги и изменению дат фактического периода пребывания по отношению к планируемому налог может быть рассчитан неверно.